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「従業員持株会」中小企業経営者の視点からのメリット・デメリット 

上場企業など大企業では、積極的に導入されている制度「従業員

持株会」ですが、、事業承継対策として中小企業でも導入を検討す

る光景がよくみられます。

 

そこで今回は中小企業経営者の視点から「従業員持株会」を相続

・事業承継分野におけるメリット・デメリットを中心に検証して

いきます。 

(非上場中小企業における一般的な従業員株主会のイメージ図)

   

 

(メリット)

①福利厚生制度・・・配当を出すことによって、社員の財産形成

 の支援となる。

②社員のモチベーションアップ・・・経営の参画意識の向上を図

 る。③資金調達の一手法となる。

④特殊支配同族会社対策・・・特殊支配同族会社に該当すると役

 員給与の一部が損金不参入になる。 (持株会に10%超の株を保有させることで免れる。)

⑤株価引下対策・・・株主が持株会に株式を売却する場合、増資

 した分の株式を持株会が保有する場合、どちらのケースにおい

 ても持株会は同族関係者ではありませんので、対象株式の株価

 は特例的評価方法である「配当還元方式」という原則的評価方

 法より非常に低く株価を算出する事ができる方式(一般的に)

 で計算致します。

 よって、少ないコストで株主の相続財産を減らしたり一株

 あたりの単価を引下げる事も可能です

(デメリット)

①議決権の問題・・・「少数株主の権利」として3%の議決権を保

 有していれば帳簿閲覧権、1%以上で提案権、1株以上で代表訴

 訟提起権が行使可能となっております。経営を脅かされると言う

 事はありませんが、安定的に経営をするという観点からは、持株

 会が経営に参加できる権利を保有しているという事は非常に難し

 い部分もあるのではないでしょうか。「特殊支配同族会社対策」

 以外の目的で持株会を設立している場合には、議決権を無くして

 配当を優先する種類株式「配当優先無議決権株式」を持株会に

 保有させる事も可能です。ただ、「特殊支配同族会社対策」で持

 株会を設立している企業については、持株会が保有する株式につ

 いては議決権を持たせないと効果がありません。議決権を制限し

 ていると持株会の株式も社長が保有しているものとみなされます

 ので注意が必要です。 

②配当の問題・・・継続して配当を出し続けていく事は、株主であ

 る持株会に対する義務と言っても過言ではないでしょう。上場企

 業であれば当たり前の話ですが、中小企業の経営者にとってそれ

 が重荷となってしまうようでは 、本末転倒なところも感じます。 

 

③従業員退職時の問題・・・持株会の会員である従業員が退職した

 際には、「持分返還」といって、、登録配分された株式を現金にて

 払戻を受けることになります。この株式の価格ですが、規約でし

 っかり決めておかないと、従業員退職時に実質的に退職金の上乗

 せのような感じになって、不本意に高額買取を決断せざるを得な

 い事となります。規約に「従業員退会時に持分の払戻を受けた

 株式の評価は

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  • 、配当還元価額を参酌して行う
    」と必ず明記する

     事が必要です。

     

     

     また、持株会以外の①オーナー、または②会社(金庫株として)

     が買い取る場合、それぞれ納税リスクが発生します。

     

     ①の場合には同族株主が株式を取得する場合ですので低い特例的

     評価方法(配当還元方式)ではなく、通常の原則的評価方法にて

     算出された価額で買い戻しをしないと、買い取るオーナー側に

     与税の納税リスクが発生します。②の場合も同様に、金庫株とし

     て会社が買い取ると、買い取った株式については価値は消滅しま

     す。そうすると、実質の発行株数が減少し、一株あたりの価値が

     上昇します。これによって、価値の上昇分について他の株主に贈

     与したとみなされ、他の株主に贈与税の納税リスクが発生してし

     まいます。 

     

    ④持株会運営上の問題・・・持株会は設立も比較的簡単にできます

     。簡単な割に節税効果もあります。しかし、設立するだけして、

      本来の目的である「従業員の福利厚生・資産形成」が見落とさ

      れ、設立後の持株会運営が全くなされていないような「幽霊従

      業員持株会」になってしまっている状況もあるようです、そ

      ういった事を防ぐ為に、設立した後のメンテナンスも必要です。

      メンテナンスを怠ってしまったばかりに「脱法行為」と税務調

      査で否認された例もあります。従業員が持株会に入っているこ

      とを知らなかったというのは問題外です。従業員が自主的・民

      主的に持株会の運営を行い、理事会、総会等は確実に開催し議

      事録も残します。株主である持株会の会員の従業員に対して決

      算書が公開されていないというのも問題です。

     

    相続税法上認められる従業員持株会」である事が大前提です。  

     

    特に重要だと思われるところをメインに掲載しましたが、これだけ

    でも従業員持株会というのは「決して簡単に導入できるものではな

    い」というのがおわかりいただけたのではないでしょうか。

    まだまだこの他にも細かい規制や留意点があります。持株会導入を

    検討されている方は時間をかけて多方面から検討し、、、専門家に相談

    される事をおすすめ致します。

     

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